财务咨询
Finance Consultant为什么要进行加扣服务？
- 研发活动难以认定
- 研发费用难以准确归集
- 委托费用真实性难以核实
- 研发费用加计扣除政策复杂
Reasons
企业做研发费加计扣除的原因
能够减免税收
大幅减少研发费用缴税负担，减免税收
享受税收优惠
采用研发支出专项账归集研发费，力保企业可享受税收优惠政策
为其他项目铺垫
为申请高新企业或者省级研发资助等其他政府项目做铺垫
判断申请条件
专业高企培育团队，关注研发费占比、收入占比是否符合高企申报条件
做到账表一致
解决后续因未规范账务而调账调表，带来更高的成本支出
哪些活动可以享受加计扣除
基础研究
探索自然规律、获取新原理、新理论、新知识，注重对未知领域的系统性、前瞻性探索
应用研究
解决实际应用问题为导向，将基础研究成果转化为具体技术、方法或产品原型
试验发展
利用基础研究和应用研究成果，进行原型验证、生产工艺优化或商业化前试生产
invalid
哪些企业或活动不符合？
非研发活动
企业产品（服务）的常规性升级
市场调查研究、效率调查或管理研究
对某项科研成果的直接应用
作为工业（服务）流程环节或常规的质量检测维修
企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动
社会科学、艺术或人文学方面的研究
对现存产品、服务、技术材料或工艺流程进行的重复或简单改变
三类企业
非居民企业
核定征收企业
财务核算不健全的企业
七类行业
烟草制造业
住宿和餐饮业
批发和零售业
房地产业
租赁和商务服务业
娱乐业
其他
POLICIES
近年政策依据
2022年3月
《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022 年第16 号）
将科技型中小企业的研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。
2022年5月
《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022 年第10 号）
将企业10 月份预缴申报享受研发费用加计扣除政策的举措予以长期化、制度化。
2022年9月
《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022 年第28 号）
现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022 年10月1 日至2022 年12 月31 日期间，研发费用税前加计扣除比例提高至100%。
2023年3月
《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023 年第7 号）
将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75% 提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施。
2023年6月
《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（2023年第11 号）
再新增一个享受时点，7 月份预缴申报时企业可就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。
PROCESS
享受加计扣除的基本流程
01
公司立项
设立会计科目
设立研发辅助帐
委托研发、合作研发合同需登记
对研发支出进行核算（证据链齐全）
按凭证填制研发支出辅助帐
研发技术、过程类资料准备
研发活动期间
0203
年度终了
填写《研发支出辅助帐汇总表》作为财务报表的依据报税务机关部门
填报《研发项目可加计扣除研究开发费用归集表》
收集准备留存备查资料
进行年度申报
企业汇算清缴阶段
0405
汇算清缴后
留存有关资料
配合税务机关后续管理
